2024年报税必知：马来西亚个人所得税减免项目（2023课税年）

又是一年报税季到来。2023税年（Tahun Taksiran 2023）个人报税时间为2024年3月1日起至4月30日，自雇人士报税截止日则为6月30日。

每年申报综合所得税年收入时总会看到可以减税、扣税的项目，今年报税时年收入多少可免税？所得税扣除额有何调整？哪些情况下可以申报减免？具体减免的金额是多少？本文将详细整理2024年扣税项目和其扣除额，帮助大家高效报税，同时在纳税时尽可能多省一点荷包！

个人所得税减免是什么？

个人所得税减免（Pelepasan Cukai）是政府为了减轻纳税人的经济负担、鼓励特定行为而制定的减税措施。

简单来说，国家不会对你的所有收入课税，而是在扣除特定生活成本、扶养家庭成本、医疗、教育与保险成本后，所剩下的钱才是所得税课税净额，也就是你真正净赚的收入。

政府会针对这笔收入数额，按照一定的税率（kadar cukai）向你征税。「所得净额」没有达到缴税门槛的人还能免缴税呢。

马来西亚最新2023课税年税率表

因此，在报税前了解最新的所得税减免项目和额度非常重要，这攸关大家的荷包是否能够少缴点税、减轻税务负担。

马来西亚2023税年扣税项目

以下详列说明2023税年个人所得税减免项目、条件限制以及最高扣除额度。当你在申报2023年综合所得税时，将有机会从这些扣税项目中获得税务减免。

扣税项目资料来源：LHDN Malaysia

1. 个人、配偶及扶养亲属减免

个人及扶养亲属– RM9,000

纳税人本人其扶养亲属（Individu dan saudara tanggungan）在报税时将合共获得RM9,000 的所得税减免。这项减免项目由系统自动填入。

残障人士OKU（个人） – RM6,000

持有马来西亚社会福利局（JKM）发出残障人士（Individu kurang upaya）证明者，可以获得RM6,000 的所得税减免。

配偶– RM4,000

如果合法配偶无业，或需向前妻支付赡养费（Suami /Isteri /Bayaran alimoni kepada bekas isteri），可以获得最高RM4,000 的所得税减免。

配偶（残障OKU） – RM5,000

若配偶为残疾人士（Suami / Isteri kurang upaya），纳税人可以获得RM5,000 的所得税减免。

子女（残障OKU） – RM6,000

育有残疾子女（Anak Kurang upaya），纳税人可以获得RM6,000 的所得税减免（每名孩子）；

2. 医疗

父母医疗支出– RM8,000

纳税人支付父母医疗费用、特殊护理费用（父母需要特殊医疗服务或设备Perbelanjaan rawatan perubatan, keperluan khas dan penjaga untuk ibu bapa），可以获得最高RM8,000 的所得税减免。

值得留意的是，纳税人必须获得来自马来西亚医药理事会（MPM）注册医生发出证明，证实父母相关的身体健康状况，才可以享有这一项扣税。

残疾OKU 设备– RM6,000

个人或为配偶、子女或父母购买任何残疾人士辅助设备（Peralatan sokongan asas untuk kegunaan sendiri, suami / isteri, anak atau ibu bapa yang kurang upaya），可以获得最高RM6,000 的所得税减免。

医疗费用– RM10,000

在符合特定条件下的医疗费用，纳税人可以获得最高RM10,000 的所得税减免。医疗费用减免项目一共分为3大类：

1. 个人、配偶或子女下述医疗费用支出，可获得所得税减免：

• 个人、配偶或子女患有严重疾病
• 个人或配偶的生育治疗
• 个人、配偶或子女的疫苗接种（限额RM1,000）

2. 个人、配偶或子女进行以下检测，可获得最高RM1,000 所得税减免：

• 个人、配偶或子女的全身身体检查
• 个人、配偶或子女的COVID-19 新冠病毒检测（包括购买快速抗原检测试剂self-test kit）
• 个人、配偶或子女的心理健康检查或相关咨询

3. 18岁及以下子女在儿童学习障碍方面的医疗费用支出，可获得最高RM4,000 所得税减免：

• 评估孩子是否有学习障碍
• 学习障碍的早期介入计画或复健治疗

3. 教育（个人）- RM7,000

个人自费深造、且符合以下条件，可以获得最高RM7,000 的所得税减免。相关减免条件包括：

• 除硕士或博士学位以外的其他学位，只限于法律、会计、回教金融、技术、技职教育、工业、科学或科技相关领域课程
• 硕士或博士学位，任何领域或研究课程皆可
• 任何技能或自我提升的课程（限额RM2,000）

4. 保险和法定交款

人寿保险和公积金– RM7,000

缴付人寿保险、缴纳公积金（Insurans nyawa dan KWSP）都可以享有最高RM7,000 所得税减免，这包括：

• 凡有缴纳核准退休金计画（Caruman wajib kepada skim yang diluluskan），或自愿缴纳公积金（caruman sukarela kepada KWSP，私人退休金skim persaraan swasta 除外），或缴纳任何合法计画（caruman di bawah mana-mana undang -undang bertulis），可获得最高RM4,000所得税减免
• 凡有支付人寿保险（premium insurans hayat）、回教家庭保险保费（sumbangan takaful keluarga），或自愿额外缴纳公积金（caruman sukarela tambahan kepada KWSP），可获得最高RM3,000所得税减免

私人退休金计画和延期年金计画– RM3,000

投资于私人退休金计画（PRS）和延期年金计画（Deferred Annuity），可以获得最高RM3,000的所得税减免。

教育保险和医药保险– RM3,000

缴付教育保险和医药保险保费，可以获得最高RM3,000的所得税减免。

社险PERKESO/SOCSO – RM350

缴付社会保险（PERKESO/SOCSO）保费，可以获得最高RM350的所得税减免。

国家高等教育储蓄基金计画（SSPN）- RM8,000

参与国家高等教育储蓄基金（SSPN）所推出的储蓄计划，可以获得最高RM8,000的所得税减免。注意，减免额度的计算方式为2023年全年总储蓄额扣除2023年全年总提款额。

无论是父母为孩子储蓄教育基金，或是个人储蓄用途，都可以享有这项税务减免。

5. 优质生活

用于个人、配偶、子女、提升生活方式与质量的费用，可以获得最高RM2,500的所得税减免，这包括：

• 购买或订阅书籍/期刊/杂志/报纸/其他类似出版品（禁书除外）
• 购买私人电脑、智能手机或平板电脑（必须是非商业用途）
• 购买运动器材（仅适用于1997 年《体育发展法》中定义的体育活动的器材）和健身会员费
• 每月网路费（需以个人名义注册）

此外，用于个人、配偶、子女的体育相关费用也可以再额外享有RM500的所得税减免：

• 购买1997 年《体育发展法》中定义的体育活动的器材
• 体育设施的租用费或入场费
• 体育赛事的报名费，该赛事的主办单位必须在1997 年《体育发展法》下，获得体育专员署（Pesuruhjaya Sukan）的批准并获得准证

6. 育儿

抚养子女 – RM2,000 – RM8,000

育有18岁以下儿女（Anak – Di bawah umur 18 tahun），纳税人可以获得RM2,000的所得税减免（每名孩子）；

如果子女已年满18岁或以上、未婚、且正在全职修读A-Level、文凭课程、本地国立大学预科班或大学先修班（peringkat A-Level, sijil, matrikulasi, persediaan atau pra-ijazah） ，纳税人可以获得RM2,000的所得税减免（每名孩子）；

如果子女已年满18岁或以上、未婚、且符合以下条件，纳税人可以获得RM8,000的所得税减免（每名孩子）。相关减免条件包括：

• 在国内大学、学院或教育机构修读全职课程（不包括上一项目涵盖的A-Level、文凭课程、本地国立大学预科班或大学先修班）
• 根据契约服务的个人或在教育部认可的高等教育机构参加课程，以获得马来西亚的贸易或专业资格；或在国外高等教育机构修读学士及以上级别的课程（peringkat ijazah dan ke atas）
• 该教育机构必须获得相关政府单位的认证

残障OKU 子女教育– RM8,000

如果残疾孩子已年满18岁或以上、未婚、且正在国内接受文凭或以上课程（diploma ke atas），或在国外高等教育机构修读学士及以上级别的课程（peringkat ijazah ke atas），且该教育机构和课程受相关政府单位认证，纳税人可以获得额外RM8,000的所得税减免（每名孩子）。

哺乳妈妈– RM1,000

哺乳妈妈购买婴儿哺乳器材、且孩子在2岁以下（Pembelian peralatan penyusuan ibu untuk kegunaan diri sendiri），可以获得最高RM1,000的所得税减免。这项减免只限于专供个人自用的哺乳器材，并且每两年才可获得一次税务减免。

学前教育– RM3,000

在学前教育方面，6岁及以下儿童的托儿中心或幼儿园费用（Yuran penghantaran anak berumur 6 tahun dan ke bawah ke taman asuhan kanak-kanak / tadika yang berdaftar）可以获得最高RM3,000的所得税减免。注意，这项税务减免仅限于合法注册的托儿所和幼儿园。

7. EV 电动车设施相关费用

电动车相关费用（kenderaan elektrik）也能享有最高RM2,500的所得税减免，这包括安装、租用、购买充电设施（包含分期付款）、或者定期订购电动车充电设施配套。

不过，这项税务减免只限于自用的电动车，不可作为商业用途。

总结

以上是2023税年的个人所得税减免项目，赶快收藏起来、分享给身边有需要的家人朋友！

值得留意的是，过去两年政府为了振兴后疫情时期的本地旅游业，特别推出在本地旅游相关开销可获得最高RM1,000 的所得税减免。但随着社会经济活动回到正轨，2023税年已经取消了这项税务减免。

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